必看！异地跨省施工的建筑单位怎么交企业税款？

官方发布阅读(6220) 2021-07-30

　　总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。异地跨省施工的建筑单位，怎么交企业税款？

　　如何预缴企业所得税？

　　1、只设跨地区项目部的建筑企业

　　跨地区项目部预缴税款：应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴（只限于跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的项目部。如果是非跨省的异地施工，国家并没有规定要预缴企业所得税）。

　　总机构预缴税款：扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额在机构所在地预缴。

　　2、只设二级分支机构的建筑企业

　　二级分支机构分摊预缴税款：总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。

　　所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50％

　　各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例。

　　该分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30

　　总机构应预缴总额=统一计算的企业当期应纳税额×50％

　　3、既设直管跨地区项目部又设跨地区二级分支机构的建筑企业

　　总机构先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照“只设二级分支机构”方法计算总、分支机构应缴纳的税款。总机构、项目部、各分支机构在各自所在地就地预缴税款。

　　三、如何进行企业所得税汇总清算

　　建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。

　　四、跨地区经营的项目部需要向项目所在地主管税机关出具的证明文件

　　1、《外出经营活动税收管理证明》

　　2、证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件

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